収益事業を行い、比較的多くの法人税を納税している法人が対象です。さらにその中でも、一定の条件に当てはまる場合に限定されます。

ほとんどの法人は対応する必要はないのが現実です。

  新基準（案）の段階では、その科目はありましたが、ほとんど必要ないということで正規の様式からは削除されました。

なお、必要な法人には、「社会福祉法人会計基準適用上の留意事項（運用指針）」20（5）法人税、住民税及び事業税に記載方法が示してありますので、それに従ってください。

  理論的には考えられますが、制度的には適用されません。