［2260 退職給付引当資産］の期末残高が、共済会等から送られてきている書類の期末掛金累計額と、［4031 退職給付引当金］の期末残高が、期末退職金要支給額と一致していることを確認してください。
一致していなかったら、次のような原因が考えられますから、対処の上修正の伝票を起こして期末残高を一致させてください。
【ＳＴＥＰ１】
［2260 退職給付引当資産］について、以下の事項を確認してください。
①期中の支払額は、［30160 退職給付費用］ではなく、［2260 退職給付引当資産］で処理しているか？
⇒退職給付費用で仕訳されていたら、訂正してください。
（福祉医療機構の掛金は、退職給付費用で処理します。）
②期末の［3011 事業未払金］を計上しているか？
⇒期末の事業未払金が未計上ならば計上してください。
ただし、継続して事業未払金を計上していない法人もありますので、その場合は、未計上も認められます。
③共済会の報告金額は、未払分が除かれていないか？
共済会によっては、未払金額を含めない残高を連絡してくるところもあります。その場合は、未払分を加味して一致していればＯＫです。
④掛金から手数料を控除されていないか？
⇒共済会によっては、掛金から手数料等を控除するところもあります。その場合は、支払金額からその手数料を控除した金額が退職給付引当資産になりますので注意してください。
⑤退職者、異動した者の処理は適切に行われているか？
⇒共済会等からの計算書等に基づいて正しく仕訳がされているかどうか確認してください。
仕訳例については、
検査ID 42110 、
検査ID 42120 、
検査ID 42130 、
検査ID 42140 を参照してください。
【ＳＴＥＰ２】
［4031 退職給付引当金］について、以下の事項を確認してください。
①退職者、異動した者の処理は適切に行われているか？
⇒共済会等からの計算書等に基づいて正しく仕訳がされているかどうか確認してください。
仕訳例については、
検査ID 42110 、
検査ID 42120 、
検査ID 42130 、
検査ID 42140 を参照してください。
②決算において繰入は、行われているか？
⇒期末退職金要支給額に達するまで、退職給付引当金繰入の伝票を起こします。
なお、非資金取引なので、［関連なし］にしてください。
退職給付引当金を増やす場合も減らす場合も、借方貸方は異なりますが、同じ勘定科目で仕訳します。
（旧基準の退職給与引当金繰入、戻入は、退職給付費用に統一されました。）
仕訳例については、
検査ID 42150 を参照してください。